根据税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予在以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
【例1】深圳纯生公司所得税税率为25%，2017年利润总额为-800万元，预计未来5年内可实现累计税前利润大于800万元。
【解析】未来的5年内，深圳纯生公司很可能会享受200万元的纳税收益，企业存在未来的经济利益，符合资产的定义，应确认一项资产。
借：递延所得税资产 200
贷：所得税费用 200
【例2】接例1，2018年深圳纯生公司果真实现了盈利，利润总额为500万元。根据税法规定，公司2018年不应交纳所得税，这相当于享受到了125万元的纳税收益，同时，上年确认的递延所得税资产应转销125万元。
借：所得税费用 125
贷：递延所得税资产 125
2018年“递延所得税资产”账户期末余额为75万元（借方）。
【辨析】假设2019年实现利润总额为200万元，则2019年不应交纳所得税，享受到了50万元的纳税收益，同时转销递延所得税资产。
借：所得税费用 50
贷：递延所得税资产 50(www.xing528.com)
2019年“递延所得税资产”账户期末余额为25万元（借方）。
【例3】（1）甲公司2017年发生亏损3000万元，预计未来5年内仍将亏损，未确认相关递延所得税资产。2018年，公司实现净利润6.78万元，利润表“营业外收入-债务重组利得”为3200万元。甲公司可否于2018年年末确认递延所得税资产？
（2）若甲公司预期从2018年起的5年内将实现大于3000万元的税前利润，2018年年末是否应确认递延所得税资产？
（3）接（2），若国家发布新的税法，从2018年起所得税税率由25%调整为K%，确认递延所得税资产的金额应为3000×25%，还是3000×K%？
（4）若2018年至2022年甲公司实现的税前利润小于3000万元，即2022年年末递延所得税资产存在余额，是否应转销该余额？
（5）递延所得税资产是否存在减值问题？
【解析】（1）甲公司2018年年末不用确认递延所得税资产。理由：尽管甲公司2018年实现盈利，但若剔除债务重组利得非经营性损益这一因素，公司仍亏损，若进行递延所得税资产的确认，不符合谨慎性会计信息质量要求。
（2）符合资产确认相应条件，2018年年末应确认递延所得税资产。
（3）递延所得税资产的金额应为3000×K%。理由：之所以叫“递延”，是指企业未来可产生的纳税收益或纳税义务，应按未来的税率进行计算。
（4）应转销递延所得税资产余额。理由：该余额不再符合资产的定义，应将其移出资产负债表资产项目。
（5）资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，在后续期间内根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
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