债务重组：甲公司达成减免40%、延长偿还期！

【例7】2018年1月10日，乙公司销售一批产品给甲公司，价款130万元（包括应收取的增值税税额）。至2018年12月31日，乙公司对该应收账款计提的坏账准备为18000元。由于甲公司发生财务困难，无法偿还债务，与乙公司协商进行债务重组。2019年1月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议如下：

（1）甲公司以材料一批偿还部分债务。该批材料的账面价值为280000元（未提取跌价准备），公允价值为300000元，适用的增值税税率为16%。假定材料同日送抵乙公司，甲公司开出增值税专用发票，乙公司将该批材料作为原材料验收入库。

（2）将250000元的债务转为甲公司的股份，其中50000元为股份面值。假定股份转让手续同日办理完毕，乙公司将其作为长期股权投资核算。

（3）乙公司同意减免甲公司所负全部债务扣除实物抵债和股权抵债后剩余债务的40%，其余债务的偿还期延长至2019年6月30日。

【解析】（1）甲公司账务处理

债务重组后债务的公允价值=［1300000-300000×（1+16%）-50000×5］×（1-40%）=702000×60%=421200（元）

债务重组利得=1300000-348000-250000-421200=280800（元）

借：应付账款—乙公司　1300000

贷：其他业务收入　300000

应交税费—应交增值税（销项税额）48000

股本　50000

资本公积—股本溢价　200000

应付账款—债务重组　421200

营业外收入—债务重组利得　280800

同时，(www.xing528.com)

借：其他业务成本　280000

贷：原材料　280000

（2）乙公司的账务处理

债务重组损失=1300000-348000-250000-421200-18000=262800（元）

借：原材料　300000

应交税费—应交增值税（进项税额）48000

长期股权投资—甲公司　250000

应收账款—债务重组　421200

坏账准备　18000

营业外支出—债务重组损失　262800

贷：应收账款—甲公司　1300000

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