充分了解并正确运用税收优惠政策，优化企业研发成果

近几年国家出台了一系列税收优惠相关政策，对于智力型企业是很大的利好消息。如高新技术企业的税收优惠政策、对于企业研发费用的加计扣除等。但设计公司对于这些政策运用不多的原因有三：

（1）部分设计公司的财务人员专业能力缺失，对政策的理解不够，以为设计公司不符合高新技术企业的申请要求；

（2）财务核算未根据国家政策去设置相关的研发费用科目；

（3）还有一部分原因是怕麻烦，因为涉及到减免税时需要办理备案，专项审计等手续，多一事不如少一事。

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就研发费用加计扣除这一项，国家税务总局公告2017年第40号文中明确规定：“人员人工费用是指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。”

也就是说，在设计公司从事研发活动的人力成本都可以加计扣除。举例：如果一个企业的所得税税率是25%，如果当年的研发费用全部费用化（研发费用分资本化支出和费用化支出）计入当期损益的金额是1000万元，费用全部符合加计扣除的条件，那允许税前加计扣除的金额就是：1000万元×50%=500万元（根据国家政策，可以按照50%或75%计算加计扣除，这里按最低保守比例50%计）。所节省的所得税，就是500万元×25%=125万元。这还仅仅是工资薪金部分，还有其他的直接和间接投入，也属于加计扣除的范畴。40号文中明确说明，失败的研发活动所发生的研发费用，可享受税前加计扣除。失败的研发活动并非毫无价值，在一般情况下的失败，虽然没有取得预期的结果，但可以积累经验获取其他有价值。

我去年将这项政策讲述给一位设计公司的老板听，他表示从来没有听说过可以怎么做。甚至该企业已经取得了高新技术企业的资格，可以享受15%企业所得税的优惠政策，但是因为某些原因自动选择放弃税收优惠。这也从另一个侧面说明财务人员专业度的重要性。如何将国家政策运用好，需要从企业财务核算基础开始，科目设置、建账都要符合研发费用加计扣除的要求，需要更专业的人员提供技术支出，甚至第三方出具的专业报告，只要一切都是合理合规，享受国家优惠政策就水到渠成了。