税务代理：保障纳税人权益，优化纳税筹划

三、税务代理的作用

税务代理是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带，通过具体的代理活动，不仅有利于纳税人正确履行纳税义务，而且对国家税收政策的顺利贯彻落实具有积极作用。

（一）税务代理有利于促进依法治税

依法治税，是税收工作的基本原则。依法治税的基本要求是税务机关依法行政，纳税人、扣缴义务人依法纳税。推行税务代理制度，选用熟悉财税业务的专家作为沟通征纳双方的桥梁，以客观公正的立场协调征纳双方的行为，帮助纳税人准确及时地缴纳税款，并监督纠正征纳双方可能的背离税法规定的行为，将有利于推进我国依法治税的进程。

（二）税务代理有利于完善税收征管理的监督制约机制

加强税收征管工作的一个重要环节，是建立一个科学、严密的监督制约体系，确保税收任务的完成。实行税务代理制，可在税收征纳双方之间通过注册税务师这个中介体，形成纳税人、注册税务师、税务机关三方制约关系。纳税人作为履行纳税义务的主体，一方面要自觉纳税，同时，受到税务机关与注册税务师的依法监督制约；税务机关作为征收的主体，一方面要严格执法，同时又受到纳税人与注册税务师的监督制约；注册税务师在开展代理活动中，也要受到纳税人与税务机关的监督制约。这就形成了一个全方位的相互制约体系，必将促进税收征管制度的进一步完善。(www.xing528.com)

（三）税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识

我国宪法规定，每个公民都有依法纳税的义务。但是几十年来，由于税收管理体制所致，实际上纳税人的纳税事务，大多由税务人员包揽了，纳税人自觉纳税意识较为淡薄。从国际上看，无论是经济发达国家还是发展中国家，一般都建立申报纳税制度，我国现行的税收征管法也对纳税人作了自觉申报纳税的规定。但由于税种多，计算复杂，让纳税人自行准确计算申报是有一定难度的。实行税务代理制，正是适应了纳税人准确履行纳税义务的需要，他们可以选择自己信赖的注册税务师，代理他们履行申报纳税义务。税务代理制的实施，有利于提高纳税人主动申报纳税的自觉性，增强纳税意识，有利于形成纳税人自觉依法纳税的良好局面。

（四）税务代理有利于保护纳税人的合法权益

实行税务代理制，纳税人可以在注册税务师的帮助下减少纳税错误；用足用好税收优惠政策，做好税收筹划。注册税务师还可协调税收征纳双方的分岐和矛盾，依法提出意见进行调解，如有需要，注册税务师可以接受纳税人委托向上级税务机关申请行政复议。这些都切实有效地维护了纳税人的合法权益。