（一）土地增值税的纳税人
土地增值税的纳税人是有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人。
这里所说的单位和个人，是指有偿转让房地产的一切中外单位及个人，具体包括机关、团体、部队、企事业单位、个体工商户及国内其他单位和个人、外商投资企业、外国企业及外国驻华机构，以及外国公民、华侨、港澳台同胞等。
这是所说的转让，是指出售中华人民共和国国有土地使用权、地上建筑物及其附着物产权的行为，不包括通过继承、赠与等方式无偿转让房地产的行为。国有土地，是指由国家法律规定，属于国家所有的土地。地上建筑物及其附着物，是指建于地上的一切建筑物、地上地下的各种附属设施及附着于该土地上的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。
（二）土地增值税的征税对象
土地增值税的征税对象是纳税人转让房地产所取得的增值额。增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定扣除项目金额后的余额。
征税对象的含义有二：一是只对转让国有土地使用权征税，因为按现行规定，集体土地需要由国家征用后才能转让；二是只对有偿转让房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不征税。
（三）土地增值税的税率
土地增值税实行四级超率累进税率，最低税率为30％，最高税率为60％。此税率对正常的房地产开发经营（利润不太多的）比较优惠，而对取得的高收入，特别是获取的暴利，具有相当大的调节作用。其具体税率表如表12-2所示。
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表12-2 土地增值税税率表
超率累进税率，是指将征税对象的相对数（如增值率）划分为若干等级，对每级分别规定不同税率，当征税对象相对数增加到较高一个等级时，只就超过部分的征税对象数额按较高等级的税率计税，未超过部分仍按较低等级的税率计税的一种累进税率。运用超率累进税率计税，其计税方法较为复杂，但可以采取“速算扣除法”进行简化。运用“速算扣除法”简化计税，先须计算各级的“速算扣除率”。其计算公式为：
本级速算扣除率＝前级征税对象相对数的最高限×（本级税率—前级税率）＋前级速算扣除率
土地增值税税率表中各级速算扣除率计算如下：
第一级速算扣除率为：0
第二级速算扣除率为：50％×（40％-30％）＋0＝5％
第三级速算扣除率为：100％×（50％-40％）＋5％＝15％
第四级速算扣除率为：200％×（60％-50％）＋15％＝35％
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