简化增值税税率，适用于各环节，17％和13％的基本税率

三、增值税的税率

（一）税率的设计原则

我国增值税税率的设计原则，是根据经济发展情况，借鉴世界上大多数国家的经验而确定的，具体为：

1.持续原则

新的增值税基本税率的设计，是以原增值税14％的基本税率为基础，以突出税制改革的延续性，同时也使大多数纳数人都有能力负担，减少新税制实施的阻力，有利于经济的稳定发展。

2.中性与简化原则

按照新税制改革的总体构架，增值税是进行普遍调节的税种，因此，新的增值税的税率设计不宜过高，以起中性调节作用。同时，为进行普遍调节，税率的档次不宜过多，应对原来的多档次税率进行简化。新的增值税只设置了基本税率、低税率和零税率三档税率。

3.差距适度原则

低税率与基本税率的差距应保持适度，不宜过大，以免出现大量企业因生产销售低税率产品而使税额不足抵扣的现象。

4.按货物品种确定税率原则

基本税率和低税率的适用范围按货物品种确定，不按流转环节划定。低税率的货物，无论在生产、批发或零售环节，均适用低税率。

（二）税率的适用范围

我国现行增值税税率是按国际通行做法，结合我国实际情况加以设计的。现行增值税对于一般纳税人销售货物和应税劳务适用的基本税率为17％，特定货物的低税率为13％，对于小规模纳税人销售货物和应税劳务适用的征收率为6％和4％。

1.低税率的适用范围 (www.xing528.com)

纳税人销售和进口货物一般适用17％的基本税率，但对于销售或进口下列货物，按13％的低税率计算增值税。

（1）粮食和食用植物油。粮食包括切面、饺子皮、米粉等经简单加工的粮食复制品，但不包括速冻制品、熟食制品和副食品。

（2）农业产品。这里所说的农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业和水产业生产的各种植物、动物的初级产品，但不包括农业生产者自产自销的初级农业产品。

（3）自来水（现改为按简易办法征税）、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民煤炭用品。

（4）图书、报纸和杂志。

（5）饲料、化肥、农药、农膜和农机。

（6）金属矿采选产品和非金属矿采选产品。

（7）国务院规定的其他货物。

2.小规模纳税人和实行简易办法的纳税人适用6％或4％的征收率

（1）小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的行为按6％或4％征收率计算征税，即：工业企业小规模纳税人征收率为6％；商品流通企业小规模纳税人的征收率为4％。但小规模纳税人进口应税货物，仍按规定的税率计征。

（2）纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的游艇、摩托车和机动车，售价超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税。

（3）一般纳税人生产下列货物可以按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，这些货物包括：自来水；县以下小型水力发电单位生产的电力；建筑用或生产建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。以上货物的一般纳税人可以按规定开具增值税专用发票，也可按简易办法计征，但选定一种办法后，三年内不得变更。

（4）寄售商店代销的寄售物品、典当销售的死当物品，无论销售单位是否属于一般纳税人，均实行简易办法，依照4％的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具增值税专用发票。