不设机构境外销售代扣税，零售小规模纳税人，总分支机构纳税人申请一般纳税人手续

二、增值税的纳税人

（一）纳税人的范围

增值税的纳税人为在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。单位包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、社会团体及其他单位。个人是指个体经营者及个人。

企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税额以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

（二）一般纳税人和小规模纳税人的划分

按照增值税纳税人的生产经营规模及财会核算健全程度，增值税的纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人两种。一般纳税人和小规模纳税人具体认定标准如下：(www.xing528.com)

1.规模标准

一般纳税人和小规模纳税人的基本划分依据是生产经营规模。凡是从事货物生产或提供应税劳务，以及以从事货物生产和提供劳务为主并兼营货物批发或零售，年应税销售额在100万元以下的纳税人，或者从事货物批发或零售，年应税销售额在180万元以下的纳税人，均为小规模纳税人，反之则为一般纳税人。

2.核算标准

如果企业规模达不到一般纳税人标准，但只要会计核算健全，即能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能提供准确的税务资料的，经主管税务机关批准，可以被认定为一般纳税人；个体经营者符合上述条件的，经国家税务总局直属分局批准，也可以被认定为一般纳税人。但从事货物零售业务的小规模纳税人，不认定为一般纳税人。

3.其他标准

如果规模达到一般纳税人标准，但个人、非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，应视同小规模纳税人纳税。纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过规定标准，但分支机构年应税销售额未超过规定标准的，其分支机构可以申请办理一般纳税人手续。新开业的小规模企业，如果当年应税销售额超过规定标准的，可在次年申请认定为一般纳税人；新开业的符合一般纳税人条件的企业，如果预计其年应税销售额超过规定标准的，应在办理税务登记的同时暂时认定为一般纳税人，其开业后的实际年应税销售额未超过规定标准的，应重新申请办理认定手续。