五、税收对消费的影响
由于消费同收入、商品价格密切相关，因此，税收对消费的影响，是通过商品税和所得税对商品价格和可支配收入的影响来实现的。
（一）商品税与消费
商品税是对商品销售行为的课税，它既可以选择对厂商课税，也可以选择对消费者课税。当然，不管在什么环节或对什么对象征税，都会引起商品价格上涨，从而减小消费者的购买能力。从经济学原理分析，消费行为既是收入函数，也是价格函数，二者都会对消费产生影响。
而对于不同的两个和两个以上的商品而言，是否征税以及税率的高低，在税收上会表现为替代效应。对消费者来说，在同样的条件下，肯定偏向于选择税率低的消费品，因为这样消费者支付的费用要低，这是税收通过价格因素对消费行为影响的第一个方面。
再进一步分析，税收对于不同类型的消费品，其影响程度也不同，突出表现在：一是对于生活必需品，由于需求弹性小，替代性弱，税收影响因素就小；二是对于非生活必需品，由于需求弹性大，税收影响因素就大一些。因此，各国政府大多对一般商品征低税，对奢侈品征高税，后者通常属于特殊消费税的范畴，以此区别于普通意义上的消费税。
（二）所得税与消费
所得税对消费的直接影响，表现在征税行为减少消费者的实际可支配收入，导致纳税人消费能力的降低，从而降低了消费者的消费水平。
设定C为消费，Y为个人收入，a为常数，b为边际消费倾向，t为税率。那么，税前消费C＝a＋bY，税后消费C＝a＋b（1-t）Y，显然，征收个人所得税会降低消费水平。而且税率越高，影响程度越大。(www.xing528.com)
关键术语
税收职能税收作用税收效应收入效应替代效应税收中性内在稳定器相机抉择
思考练习题
1.如何理解税收的职能？
2.税收如何促进收入分配公平？
3.试述税收政策与社会经济稳定发展的关系。
4.税收如何促进资源的有效利用？
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