甘肃省农业税征收规定及法律责任

甘肃省农业税征收办法(已废止)

(2001年3月21日)

第一章　总　则

第一条　为了合理调节国家、集体和农户分配关系，促进农业生产发展，根据《中华人民共和国农业税条例》和《中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》，结合本省实际，制定本办法。

第二条　凡在本省行政区域内从事农业生产、有农业收入的单位和个人，都是农业税纳税义务人(以下简称纳税人)，均应缴纳农业税。

本条所称单位，是指所有从事农业生产、有农业收入的国有农场、军垦农场、劳改劳教农场、集体经济组织、合作经济组织、企业(包括外商投资企业、外国企业)、行政事业单位、部队、学校、团体、寺庙等。

本条所称个人，是指所有从事农业生产、有农业收入的承包经营户、联营户、个体专业户和其他个人。

第三条　农业税的征收实行比例税制。

第四条　对下列农业收入征收农业税：

(一)粮食作物收入(包括谷类、薯类、豆类等);(二)棉花、油料、烟叶、糖料、麻类、饲草和其他农作物收入(已征收农业特产税的农作物除外);

(三)国务院和省人民政府规定或者批准征收农业税的其他农业收入。

第二章　农业收入的计算

第五条　农业收入按照下列标准计算：

(一)种植粮食作物的收入，按照粮食作物的常年产量计算;

(二)种植棉花、油料、烟叶、糖料、麻类、饲草和其他农作物的收入，比照同等耕地种植粮食作物的常年产量折合计算。

前款所列的各项农业收入，一律按照当地所产的主要粮食品种，以公斤为单位计算。

第六条　常年产量应当根据土地自然条件和经营情况，按照1994年至1998年的农作物实际平均产量评定。

第七条　常年产量评定以后，保持长期的稳定，未经省人民政府批准，不得调整。

第三章　税　率

第八条　本省农业税最高税率为常年产量的7%。各县(市、区)的农业税税率，由省人民政府根据各地的实际情况另行核定。

第九条　国有农垦农场、劳改劳教农场按其常年产量的4%征收。

第十条　耕种河滩等无固定收入土地的，不评定常年产量，按照当年实收农作物产量的4%计征。

第十一条　农业税征收附加，附加的比例最高不超过农业税正税的20%。各县(市、区)的适用附加率由省人民政府批准。

对国有农场以及有农业收入的企业、行政事业单位、部队、学校、团体、寺庙等单位，不征收农业税附加。

第四章　减　免

第十二条　纳税人依法开垦荒地所得到的农业收入，从有收入之年起，免征农业税1年至3年。移民开垦荒地所得到的农业收入，从有收入之年起，免征农业税3年至5年。具体免税年限，由县(市、区)人民政府确定。

第十三条　纳税人从下列土地上得到的农业收入，免征农业税：

(一)经县(市、区)人民政府批准的农业科研机构和农业、林业、水利院校用作农业实验的耕地;

(二)对农业系统事业单位的农作物良种引进试验示范农场，免征农业税的耕地面积，以征收机关核查的实际引进试验示范的耕地面积为依据。凡良种引进试验示范面积占农场总耕地面积70%(含70%)以上的，全额免征农业税，良种引进试验示范面积在70%以下的，引进试验示范良种的耕地免征农业税，对没有引进试验示范良种的耕地，照章征收农业税。(www.xing528.com)

第十四条　纳税人种植的农作物因遭水、旱、风、雹或者其他自然灾害而歉收的，按照下列规定减征或者免征农业税：

歉收三成以下的不减征;

歉收三成以上不到五成的减征四成;

歉收五成以上的免征。

第十五条　农村特困户、烈军属、残废军人、残疾人，因生活贫困或者缺乏劳动力而纳税确有困难的，可以减征或者免征农业税。

第十六条　经国家批准征占用的计税土地，在办理耕地占用税纳税(含免税)手续后，相应核减农业税计税土地及其农业税征收任务。

第十七条　县(市、区)征收机关应当从当年依率计征税额中提取5%的资金，用于本行政区域内农村特困户、烈军属、残废军人、残疾人的农业税减免以及当年自然灾害的农业税减免;省级征收机关年初预算安排专项资金，用于本省行政区域内重大自然灾害的农业税减免。

第十八条　农业税的减免程序：个人减免税，由纳税人提出申请，经村委会签注意见，乡镇征收机关审核，报县级征收机关批准后执行;单位减免税，由纳税单位提出申请，经县级征收机关审核，报地、州、市征收机关批准后执行。

除本章各条规定以外，其他需要给予优惠和减免的由省级征收机关批准。

第五章　征　收

第十九条　农业税及其附加，由各级财政部门负责征收管理。

第二十条　乡镇征收机关应当根据县(市、区)征收机关核定的依率计征税额，填制农业税纳税登记表，报县(市、区)征收机关审批后，向纳税人发出纳税通知书。纳税人应当按照纳税通知书的要求，到指定的征收机关缴纳农业税税款及附加;征收机关收到税款时，应当开具省级征收机关统一印制的农业税及附加完税凭证。

严禁在农业税及附加征收中搭车收费、白条收税。

第二十一条　纳税人依法开垦荒地、荒滩得到的农业收入，在规定的免税年限期满后，征收机关应当按照规定，比照同类计税土地的常年产量及相应的税率计算征收农业税及附加。

第二十二条　农业税及附加的征收，按照评定的常年产量和规定的税率，实行全年一次计算。县(市、区)征收机关可以根据当地种植农作物的结构、收获时节及纳税人的经济构成状况，实行夏、秋两季征收。

第二十三条　纳税人应当在农作物生产地缴纳农业税。实行统一核算、跨地(州、市)、县(市、区)、乡(镇)区域经营的生产单位的税收，由统一核算单位向所在地征收机关统一纳税。

第二十四条　纳税人缴纳农业税及附加以缴纳实物为主，农民自愿缴纳代金的可以折征代金。凡退出粮食定购保护价的地区，可以征收代金。各地具体征收实物或代金，由各地(州、市)、县(市、区)人民政府提出意见，报省人民政府确定。

农业税及附加缴纳实物、货币结算的，征收机关可以委托国有粮食收储企业在收购粮食时代扣代缴、代收代缴税款。

第二十五条　农业税征收的计税价格，由省人民政府统一确定。

第二十六条　农业税征收经费按照实征正税及其附加的2%比例提取，具体使用和管理办法，由省财政厅另行规定。

第六章　法律责任

第二十七条　纳税人不缴、少缴或者未按照规定期限交纳农业税应纳税款及附加的，经查实后，征收机关应当追缴其应纳税款，并按日加征万分之五的滞纳金;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十八条　纳税人同征收机关在农业税及附加征收中发生争议时，应当先依法缴纳农业税税款、附加及滞纳金，然后可以在收到征收机关开具的完税凭证之日起60日内向同级人民政府或上级征收机关申请行政复议;纳税人对行政复议决定不服的，可以在接到行政复议决定之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。

第二十九条　征收机关工作人员在农业税及附加征收工作中，玩忽职守，滥用职权、徇私舞弊，不征、少征或多征应纳税款，致使税收遭受损失或使纳税人利益受到损害的，由所在单位或者监察机关给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七章　附　则

第三十条　农业税及附加的征收管理，参照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定执行。

第三十一条　本办法执行中的具体问题由省财政厅负责解释。

第三十二条　本办法自公布之日起施行。原1958年省人民委员会公布的《甘肃省农业税征收实施办法》停止执行。