国际税收筹划及反避税措施

第七章　国际反避税

本章摘要

·世界各国反避税的基本方略可用“三管齐下”来形容，主要防止通过纳税主体或征税对象的国际转移进行国际避税。跨国公司在进行国际税收筹划时，必须十分注意反避税措施，以免违法。

·利用避税地避税是跨国纳税人从事避税活动的重要途径，主要发达国家先后制定了防范避税地避税的措施。

·关联企业的认定方法包括股权测定法、实际控制法、价格判定法和避税地特殊处理。

·对关联企业之间销售货物或财产的定价问题，以及资本弱化问题，是防止国际避税的一个焦点。各国对转让定价避税问题也采取了措施。

·税务当局有权对关联企业间不合理的转让定价进行调整，主要调整方法包括可比非受控法、转售价格法、成本加利法，利润分劈法以及交易净利润法。

·传统的转让定价调整方法为事后调整，而目前事前确认方法，如预约定价制，越来越受到重视。

·防范跨国纳税人滥用税收协定已成为许多国家在签订税收协定和加强税收征管时关注的重点。各国通过签订双边税收协定的反滥用条款常用规范可以归纳为节制法、排除法、详查法、承受税负法、渠道法和真实法等。

·通过各国政府和国际社会的广泛合作才可能有效防止国际避税现象。

本章关键词

国际反避税　　纳税主体　　纳税对象　　避税地　　低税区　　关联企业(www.xing528.com)

股权测定法　　实际控制法　　可比非受控法　　转售价格法　　成本加利法

利润分劈法　　交易净利润法　　事后调整　　事前确认　　追溯期

资本弱化　　税收协定滥用　　单边合作方式　　双边合作方式　　多边合作方式

学习完本章，你需要掌握：

了解各国反避税的主要措施。

了解世界各国反避税地的措施。

掌握关联企业的认定原则。掌握关联企业间转让定价的调整方法，并能熟练计算。区分转让定价的事后调整与事前确认。了解预约定价制和追诉期的定义。

学习应对资本弱化的方法。

了解世界各国反税收协定滥用的方法。

了解反国际避税的国际合作情况。

国际避税的存在，在一定程度上造成了竞争条件的扭曲和国际资本的不正常流动，减少了许多国家的财政收入。因此，许多高税国和一些国际组织纷纷采取对策，通过完善税收立法和加强征收管理等单边反避税措施及多边反避税措施，来阻止跨国纳税人的避税活动。跨国公司在进行国际税收筹划时，必须十分注意这些反避税措施，以免违反法律。