合理避税，轻松减轻财务负担

第30课　合理避税，减轻财务负担

财务工作中有一个非常重要的环节：纳税。纳税的工作做不好，财务上就会出现很多问题，甚至危及公司业务的正常运作。

因此，创业者还必须做好纳税方面的工作，这需要你了解一些基本的税种，对税收政策有一个深入的了解，并且懂得一些合理避税的小窍门，为公司节省财务成本。

一、基本税种

（一）增值税

增值税是对销售或进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人就其实现的增值额征收的一种流转税。它是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据来征收的，有增值才征税没增值不征税。增值税实行价外税，也就是由购买者负担。

1.增值税纳税人

增值税纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全，分为一般纳税人和小规模纳税人。根据2009年1月1日实行的新增值税法，一般纳税人的认定标准是：

◎新开办的企业，实收资本在50万元以上；

◎已开办的企业分两种情况：工业企业年销售额在50万元以上，商业企业年销售额在80万元以上。

符合上述条件之一，即可认定为一般纳税人。

实收资本低于50万元或年销售额达不到上述标准的企业即为小规模纳税人。

2.增值税税率

增值税税率分三种情况：

◎一般纳税人：销售或进口商品，税率17%；提供加工、修理修配劳务，税率13%

◎小规模纳税人：税率3%

◎出口货物，适用零税率。

3.增值税计算

◎一般纳税人

a应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

b销项税额=销售额/（1+增值税税率）×增值税税率

c进项税额：采购商品或劳务取得的增值税发票上注明的增值税额即为其进项税额；进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额即为其进项税额。

◎小规模纳税人

应纳税额=销售额/（1+征收率）×征收率

◎进口货物

应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×税率

（二）营业税

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种流转税。

营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额）。营业税不受成本、费用高低的影响，只要发生了销售行为，不管企业有没有盈利，都要缴纳营业税。

1.营业税税率

2009年1月1日开始实行的《营业税暂行条例》，对各个行业的营业税税率进行了调整：

（1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%；

（2）金融保险业，税率为5%；

（3）娱乐业，税率为5%-20%，其中：经营歌厅、舞厅、音乐茶座、高尔夫球、壁球、网球、射击、游艺机、跑马、狩猎、钓鱼、游艇、赛车等项目，税率20%；经营台球、保龄球等项目，税率为5%。

（4）服务业，包括组织旅游、出租场地等，税率为5%；

（5）转让无形资产，税率为5%；

（6）销售不动产，税率为5%；

企业销售不动产，不足5年，全额征收营业税；超过5年（含5年），按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。

2.营业税计算

营业税实行比例税率，计征方法简便。

应纳税额=营业额×税率

3.营业税的免税项目

国家规定，符合以下条件之一可免征营业税：

（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

（2）残疾人员个人提供的劳务；

（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；

（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

（6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；

（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。(www.xing528.com)

（三）企业所得税

企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。其征税对象是纳税人取得的收入。包括销售商品所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

1.企业所得税税率

2009年1月1日开始实行的新所得税法规定，企业所得税法定税率为25%，内资企业和外资企业一致。但有两种情况例外，高新技术企业为15%，小型微利企业为20%。

2.企业所得税计算

应纳所得税额=当期应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

◎法定扣除项目

企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目后的金额。成本是纳税人为生产、销售商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用；费用是指纳税人为生产、销售商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用；损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。此外，税法还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目，主要包括：

（1）利息支出；

（2）工资；

（3）职工福利费、工会经费和职工教育经费；

（4）公益、救济性捐赠（最高扣除限额为税前利润的12%）；

（5）业务招待费（按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰)；

（6）职工养老基金和待业保险基金；

（7）残疾人保障基金；

（8）财产及运输保险费；

（9）固定资产租赁费；

（10）坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金；

（11）转让固定资产支出的费用；

（12）固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废造成的损失；

（13）分支机构向总部上缴的管理费；

（14）国债利息收入；

（15）各种财政补贴收入、减免或返还的税收；

（16）弥补以前年度亏损。

◎不得扣除项目

（1）资本性支出（指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出）；

（2）无形资产受让、开发支出；

（3）资产减值准备（在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除）；

（4）违法经营的罚款和被没收财物的损失；

（5）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；

（6）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

（7）超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠（纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除）；

（8）各种广告性质的赞助支出；

（9）与取得收入无关的其他支出。

二、合理避税

依法纳税是创业者应尽的义务，创业者应该树立“纳税光荣”的思想观念。但这并不意味着，创业者在纳税问题上一定要循规蹈矩，因为“合理避税”和“依法纳税”并不矛盾，只要不违反税法规定，创业者完全可以通过一些途径，达到减轻税负的目的。

合理避税的方法有很多，创业者不妨学习一下这些小窍门，以减轻你的财务负担。

◎注册到“避税绿洲”

按照相关的政策规定，凡是在实施招商引资优惠政策的地区，比如经济特区、沿海经济开发区、保税区等成立创业项目的，可享受较大程度的税收优惠政策。创业者在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠。

◎进入特殊行业

为了扶持特殊行业的发展，国家会对这些行业实施一些优惠政策，比如对托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利院、婚姻介绍、殡葬服务、医院、诊所和其他医疗机构等，免征营业税。选择在这些行业创业，能得到最大程度的税收优惠措施。

◎合理“增加”成本

私营业主应考虑如何对经营过程中所产生的水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用等，是否列入产品成本。事实上，这项合理“增加”成本的措施，经常被运用到实际的避税操作中。创业者可以将自己买房子、车子的支出，甚至子女入托上学的费用，都列支在公司经营项目内。

另外，还可考虑在不超过计税工资的范围内，适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用都可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担，使企业能以较低的成本支出，赢得较高的综合效益。

◎做足“销售结算”的文章

企业还可以根据自己的实际情况，选择不同的销售结算方式，尽可能延迟收入确认的时间。例如某电器销售公司，当月卖掉10000台空调，总计收入2500万左右，按17%的销项税，要交425多万的税款。但该企业马上将下月进货税票提至本月抵扣，由于货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果。

此外，在税法中，有这样一些针对特殊人群的条款，比如对残疾人、下岗职工再就业、复转军人和大学生自谋职业等个体创业者的税收优惠政策。总之，创业者要把各种类型的税收优惠政策用满用足。

世界上再完美的税法也难免存在漏洞，这就使得一些精明的经营者“有隙可乘”。不过，你要把税法政策真正吃透，不要聪明反被聪明误，偷鸡不成反蚀了一把米。