首饰评估报告价值观点与工作文件框架

第五章　首饰评估报告

首饰评估报告是评估工作的终结，是评估人向委托人提交的工作文件。

评估报告向委托人展示了评估过程和结果，包括评估目的、价值类型及其定义、评估方法、特殊和一般的限制条件，被估资产、相关调研及所获得的价值结论。

评估报告是评估人以尊重事实的态度，结合有关程序和原则，对与评估问题或争议相关的事实所作的一种逻辑性、客观性分析的产物。

评估报告充分反映了资产最高和最佳使用的价值观点。

一、评估报告编写要求

评估工作中评估人做了大量事实分析、研究工作，为了能正确、全面地表达评估工作的成果，评估报告的编写应遵守一定的原则。

1.报告编写，实事求是

评估报告编写过程中，涉及到大量资料、数据，必须举证实事数据和资料，客观公正地表述和介绍，不带感情色彩，不带浮华修饰，更不允许臆想和猜测，坚决杜绝伪证。正确区分假设和猜想。合理的假设需有充分的证据给以支撑。

2.综合分析，逻辑严密

评估报告并不是事实的堆砌、数据的累积，而是运用评估人的智慧和评估专业技能，对大量资料进行去伪存真、去繁从简，综合归纳，其评估思路逻辑严密，评估结论科学客观。

一份好的评估报告，须按评估程序循序渐进地描述，引导阅读人了解评估全过程，心服口服地接受评估结论。

3.遵循标准，结构完整

评估报告应遵循有关标准、规定编写。引用资料都须交代出处，使用的评估术语要有定义。整篇报告注重结构完整，正文前、后章节及附件资料应相互一致，避免矛盾。通常评估报告要求整篇引用，反对委托人断章取义，因而报告编写时需注意章节之间的默契配合。

4.语言简明，语意正确

评估报告体裁属于论说文范畴，要求语言文字简明扼要，少用修饰性的形容词描述，语意表达正确无歧义，有些繁琐数字可用图、表来表示。应用科学术语，需阐明含义。尽量避免使用不确切语意、不确定名词。

二、评估报告的结构章节

一份完整的评估报告，由多个章节组成，其结构须完整。

1.封面

封面上涵盖内容有：评估报告名称、报告编号、评估机构名称及商标、报告提交日期。

2.扉页

扉页上涵盖内容有：评估报告名称、报告编号、评估机构名称及商标、地址、邮编、评估日期、有效日期、评估目的、评估价值类型、委托人或委托单位全称。

3.目录

目录包括每章标题及编页码。

4.摘要

摘要即用简短的文字介绍评估报告的主要内容。

5.正文

（1）评估目的。

（2）评估目的对应的价值类型。

（3）评估的基准日、有效日期。

（4）珠宝首饰的描述和鉴定。

（5）评估方法。

（6）信息、资料来源（可比销售资料、得出评估结论的数据）。

（7）评估的价值结论。

（8）宝石鉴定设备。

（9）品质分级标准。

（10）有限条款。

（11）评估人资质。

（12）评估人签名（评估报告提交日期）。

（13）评估人关于与本项评估无利益关系声明。

（14）附件（包括评估对象照片，如图5－1、图5－2所示）。

图5－1　坦桑石镶钻石项链

（老凤祥提供）

图5－2　蓝宝石镶钻石挂件

三、评估报告的类型

评估报告按其描述的详细程度分成三个类型。

1.完整评估报告

描述最为详细，涵盖了所有资料、研究、方法和结论。包括评估人员工作笔记中所记载的支持性资料。

完整评估报告至少包含的内容如下。

（1）客户姓名。

（2）评估目的。

（3）详细描述鉴别评估客体的信息（包括物 理的和经济的特征）。(www.xing528.com)

（4）评估客体的所有者权益。

（5）价值类型及其定义。

（6）评估基准日和报告日。

（7）详细描述评估工作范围，所描述信息足以使客户对评估过程有所了解。

（8）详细介绍分析、观点以及结论的推理过程。

（9）特殊要求的背离条款说明和解释。

2.简明评估报告

简明评估报告，报告的架构与完整评估报告一致。在具体的资料提供上给以简化。

它与完整评估报告有一定区别。如在鉴别评估客体内容方面，完整评估报告需要详述信息，简明评估报告只是简述信息；在介绍分析、观点及结论的推理过程方面，完整评估报告需要提供充足的信息，简明评估报告只是简述信息。

3.限制评估报告

限制评估报告是一种咨询报告，在客户对资产类型和评估程序完全熟悉的情况下使用。

报告的架构与完整评估报告一致。对具体的内容予以简化和限定。

四、评估报告中有限条款

在评估报告中写入的有限条款，是对评估报告的一个限定，表明评估报告是在有限条件下所得出的评估结论，一旦有限条件撤除，则评估结论就无效。

在现实首饰评估实务中，经常发生这样的情况。如一枚钻戒的评估，由于钻石已经镶嵌（委托人不同意将钻石从戒托上摘下），对其颜色、净度等级只是估计，对其克拉质量只能根据卡尺测量的值进行估算。一旦钻石从戒托上取下，其颜色、净度及克拉质量会有所不同。因而，对钻戒的评估，评估人员需加上有限条款。如“钻石已经镶嵌，其颜色、净度是估计判读的，其质量（ct）是根据行业标准计算公式估算的。”提交报告后，委托人就会明白，其颜色、净度及质量是在镶嵌条件下完成的。

评估报告中还会使用的其他有限条款如下。

（1）本评估报告是完整的，并只有在其完整状态下才有效（意指摘取片段使用，评估结论无效）。

（2）本评估报告仅使用在评估目的范围之内（意指评估目的发生改变，评估结论无效）。

（3）本报告中钻石颜色的认定，是在普通照明灯下进行的（意指在比色灯下鉴定，评估结论无效）。

在评估报告中加入有限条款，这是一种负责任的处理方法，既帮助委托人解决需要评估的问题，又使评估人规避不必要的责任风险，使评估的结论建立在实事求是的基础上。

五、首饰评估工作单

首饰评估工作单是首饰评估过程中形成的工作记录，它以书面记录形式反映评估工作的进程。它是形成评估结论的直接依据，同时也是控制评估质量的有效手段。

首饰评估工作单由以下九部分组成。

1.评估基础信息

评估基础信息包括：评估目的、评估价值类型、评估市场级别及评估方法。

要用简要的文字记录上述四个基础信息。

2.评估客体规格和质量（g）

3.评估使用的仪器

在列出的仪器名称前，用钩（√）表示。

4.整体描述

评估客体外观特征、制作方法、镶嵌方法、印记及综合评价。

5.所镶宝石描述

包括宝石名称、颗粒数、规格、质量（ct）及鉴定特征（至少三个独立的具鉴定意义的特征）。

评估工作单

6.所用金属描述

实测客体的贵金属种类及成色；写明实测方法。

7.所用资料来源

（1）评估引用的价格资料。

（2）采用的技术标准。

8.估价过程

价格计算过程，列出详细计算步骤。

9.评估结果

（1）评估价。

（2）评估人签名。

（3）评估日期。

思考题

1.简述评估报告编写要求。

2.简述评估报告的类型。

3.简述评估报告结构章节。

4.简述评估报告中有限条款所起的作用。

5.简述评估工作单的内容。